Международные холдинговые компании (International Holding Company - МХК).

МХК имеет на Мальте статус офшорной местной компании. Она является налоговым резидентом, и на нее распространяется действие соглашений об избежании двойного налогообложения, подписанных Мальтой с 37 странами, включая Российскую Федерацию.

Международная холдинговая компания получает прибыль от инвестиций, размещенных за пределами Мальты, в виде дивидендов, процентов, лицензионных платежей, прироста капитала и др. Наиболее часто МХК используется для владения акциями в других компаниях, в недвижимости, предприятиях, располагающих правами на интеллектуальную собственность, и в других структурах.

Прибыль всех мальтийских компаний, за исключением МХК, поступающая от зарубежных источников, зачисляется на специальный «счет иностранной прибыли» (foreign income account), и для нее предусмотрена налоговая скидка в размере 25%. Для получения скидки необходимо представить аудиторский сертификат, который подтверждает, что прибыль изъята из иностранного источника.

Акционеры - нерезиденты МХК имеют право на возврат налоговой суммы в размере 2/3 от общего мальтийского налога, уплаченного холдинговой компанией.

Некоторые пакеты акций МХК в зарубежных компаниях рассматриваются с точки зрения мальтийского налогового законодательства как «участвующие пакеты акций» (participating holdings). Это имеет место в одном из следующих случаяев:

• МХК владеет 10% и более обыкновенных акций компании, не являющейся резидентом Мальты;
• МХК владеет менее чем 10% обыкновенных акций компании — нерезидента Мальты, но имеет определенный уровень контроля и/или располагает другими правами (приоритетные права на акции, право назначать директора и др.);
• МХК является акционером компании — нерезидента Мальты и инвестирует в эту компанию не менее 500 тыс. мальтийских лир (примерно 1,1 млн долл. США) в любой валюте.

Основная особенность и преимущество «участвующего» холдинга состоит в том, что акционеры-нерезиденты, получающие дивиденды от этого холдинга, имеют право на полный возврат налога, уплаченного холдинговой компанией.

В соответсвии с мальтийским законодательством существует следующая схема начисления налога на прибыль МХК.

Налоговая база определяется как прибыль, поступающая от иностранного источника, плюс 25% от этой прибыли.

Налог на прибыль МХК - 35% от вышеуказанной суммы.

Налоговая скидка - 25% от прибыли (уплаченный налог на прибыль).

Возврат налога для акционеров-нерезидентов:

• для «участвующего» холдинга — полный возврат суммы уплаченного компанией налога на прибыль;
• для обычного холдинга - 2/3 от суммы уплаченного компанией налога.

Таким образом, налог на прибыль МХК можно снизить с 35% до 0% для «участвующего» холдинга и до 6,25% для обычной холдинговой компании.

Учитывая налоговые и другие преимущества  МХК, указанные типы компаний пользуются широкой популярностью среди зарубежных инвесторов и предпринимателей.

Э. Сердинов