Риски банка при разработке инноваций.

Создание и внедрение инноваций - длительный процесс, в ходе которого банк может столкнуться с различными налоговыми рисками. На первых этапах основные риски связаны с составом расходов на разработку инноваций, особенно если к ней привлекались сторонние лица. Концепция нового продукта или услуги создается банком исходя из стратегии, опыта и возможностей. Услугами внешних консультантов пользуются при наличии на то достаточных ресурсов и (или) масштабности проекта. Основным препятствием являются обоснованные опасения банкиров утечки конфиденциальной информации к конкурентам. Снизить их позволяют грамотное оформление договорных отношений, ограничение исходной информации, а также постановка перед консультантом узких, конкретных задач. Например, для более глубокой проработки инновационного проекта и сокращения возможных недочетов полезен анализ отечественного и зарубежного опыта (прежде всего оценки потенциальных рисков, использования автоматизированных систем управления). Для компиляции этой информации банку проще привлечь стороннюю организацию, хотя на данный момент подобные услуги в российской практике не очень распространены.

В процессе разработки банковских инноваций могут потребоваться информационно-консультационные услуги (гл. 39 ГК РФ) и научно-исследовательские работы (гл. 38 ГК РФ). Сточки зрения налогообложения обоснованность расходов в обоих случаях зависит от использования полученных рекомендаций на практике: они должны обеспечить «создание новых или усовершенствование оказываемых услуг». В отношении консалтинга это ограничение можно попытаться оспорить в судебном порядке, ведь своевременное выяснение бесперспективности нововведения позволяет избежать потенциальных убытков. Хотя суды по этому вопросу, как правило, принимают сторону налоговых органов. Оплата НИОКР, не давших положительного результата, может быть включена в состав расходов, только если их целью было создание новых или совершенствование применяемых в банке технологий.

Широкие возможности для налогового планирования привлекают внимание налоговых органов к всевозможным консультациям, особенно оказываемым иностранными фирмами. Например, часть подготовительных работ (анализ ситуации на рынке, потребностей клиентов, потенциального спроса на новую услугу и др.) чаще всего выполняется отделом маркетинга, а в крупных банках -совместно с маркетинговым агентством. Тогда налоговые органы требуют обосновать экономическую целесообразность привлечения маркетингового агентства. Приводимые доводы должны быть подтверждены:

•  договором на проведение маркетинговых исследований и приложениями к нему (с указанием научных, технических, экономических требований заказчика):
•  документами, удостоверяющими факт оказания этих услуг (актом сдачи-приемки, отчетом об итогах проведенного исследования);
•  документами, подтверждающими использование полученной информации.

Следует подчеркнуть, что для банка совместные научные исследования все же более рискованны, чем консалтинг. Так, ФНС поручила налоговым инспекторам в период с сентября по декабрь 2006 г. тщательно проверить, «не слишком ли сильно занижается налоговая база» из-за расходов на НИОКР, не давших положительного результата. Одновременно Минфин выразил недовольство расплывчатым определением научно-исследовательских работ и предложил сузить его до инженерно-проектной деятельности. Однако в этом случае возникнут дискриминационные условия для прикладных научных исследований, где не предполагается инженерное и технологическое проектирование. Экономическую оправданность этих исследований иногда сложно проверить, но подобное облегчение налогового администрирования негативно скажется на многих отраслях экономики, в том числе и на финансово-банковской сфере.

О. Борисов