Правительство внесло в Госдуму законопроект о налоговом эксперименте для ряда мелких предприятий и ИП. Документ освобождает их от уплаты страховых взносов, но поднимает планку налогов (по сравнению с действующей упрощенной системой налогообложения, УСН) с 6% до 8% от доходов или с 15% до 20% от доходов за вычетом расходов.

Документ о новом специальном налоговом режиме (N20281-8) и корреспондирующие поправки в Налоговый и Бюджетный кодексы размещены в электронной базе данных парламента.

Сейчас ряд микропредприятий и ИП могут использовать упрощенную систему налогообложения (УСН). Это компании с численностью до 100 человек, доходами до 150 млн руб. в год и остаточной стоимостью активов до 150 млн. руб. На УСН компании не уплачивают налог на прибыль (исключение дивиденды и отдельные виды долговых обязательств), налог на имущество и НДС, а индивидуальные предприниматели - НДФЛ, но при этом по выбору платят либо с доходов, ставка по которым составляет 6%, либо 15% с доходов, уменьшенных на величину произведенных расходов. С 1 января 2021 года налогоплательщики, чьи доходы превысили 150 млн руб., но не превысили 200 млн руб., и численность работников превысила 100 человек, но не превысила 130 работников, не утрачивают права на применение УСН, а уплачивают налог по повышенным ставкам: 8% для объекта "доходы"; 20% для объекта "доходы, уменьшенные на величину расходов". При этом все страховые взносы уплачиваются компаниями в полном объеме.

Внесенный правительством законопроект оставляет УСН, но вводит новый специальный налоговый режим. Он распространяется на компании с численностью до 5 человек, доходами до 60 млн руб. в год и стоимостью основных средств до 150 млн. руб. Данные компании смогут уплачивать 8% от доходов или 20% доходов за вычетом расходов и при этом не платить взносы на пенсионное, социальное и медицинское страхование. Эксперимент проводится в Москве, Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан. Период проведения эксперимента - с 1 июля 2022 года по 31 декабря 2027 года.

В законопроекте прописан ряд дополнительных требований к компаниям, которые практически полностью дублируют требования к плательщикам УСН. Например, новый налоговый режим не могут использовать компании финансового сектора, нотариусы, продавцы подакцизной продукции, частные агентства занятости. На новую систему не смогут перейти НКО и организации и индивидуальные предприниматели, привлекающие к трудовой деятельности физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ.

Желающие участвовать в эксперименте до 31 декабря должны будут уведомить ФНС через личный кабинет налогоплательщика. До окончания календарного года сменить режим будет нельзя.

Налоговая декларация по налогу в налоговые органы не представляется. Учет доходов и расходов ведется в личном кабинете ФНС. Доходы рассчитываются при расчетах с применением контрольно-кассовой техники, расходы - исходя из сведений об операциях налогоплательщика, переданных уполномоченной кредитной организацией. Перечень банков будет определен дополнительно.

Для обеспечения пенсионных прав и пособий по ОМС работников, занятых у налогоплательщиков, применяющих новый налоговый режим, финансирование государственных внебюджетных фондов предлагается осуществлять за счет трансферта из федерального бюджета. Объем предполагаемого трансферта в финансово-экономическом обосновании не приведен.

Законопроект устанавливает нормативы распределения доходов от нового налога: в федеральный бюджет - 50%, в бюджеты субъектов РФ - 50%.